21 апреля 2021 г. Бундестаг принял закон о внесении изменений в Закон о налоге на приобретение недвижимости (GrEStG). Поправки вступят в силу 1 июля 2021 года. Основное изменение заключается в отмене освобождения от налогообложения так называемых сделок с долями компаний (Share Deals).
Цель изменений, проводимых федеральным правительством?
Борьба с уклонением от уплаты налога на приобретение недвижимости при сделках с недвижимостью посредством так называемых сделок с долями компаний (Share Deals). Эта практика, связанная с покупкой долей, не будет запрещена, но будет значительно усложнена.
Кого это касается?
Всех собственников компаний, владеющих недвижимостью, которые намерены продать земельные участки и недвижимость в ближайшем будущем.
Что изменится?
До сих пор можно было избежать налога на приобретение недвижимости, передавая недвижимость в составе активов товариществ или компаний с ограниченной ответственностью.
В случае компаний с ограниченной ответственностью доли компании передавались двум или более независимым новым владельцам в таком соотношении, чтобы ни один из покупателей не имел в одних руках более 95% долей, например, в соотношении 94,9% и 5,1%.
В случае товариществ избежать уплаты налога на приобретение недвижимости можно было только при условии продажи не менее 5,1% долей компании, владеющей недвижимостью, по истечении не менее 5 лет после передачи первых 94,9%.
Основные изменения, вытекающие из принятых поправок, заключаются в следующем:
- Порог владения долями, при превышении которого возникает налог на приобретение недвижимости в случае смены участников долей, будет снижен с 95% до 90%.
- Необходимый срок владения оставшимися минимальными 5% долей будет увеличен с 5 до 10 лет.
- Для компаний с ограниченной ответственностью теперь актуальна смена участников долей на новых независимо от их квоты приобретения. Таким образом, ранее действовавшие правила для товариществ были применены к компаниям с ограниченной ответственностью. Начиная с 01.07.2021 года, избежание налога на приобретение недвижимости при передаче всех долей компаний с ограниченной ответственностью, владеющих недвижимостью, за один этап больше невозможно. Передача, свободная от налога на приобретение недвижимости, теперь требует поэтапной передачи долей таким образом, чтобы на первом этапе передавалось максимум 89,9% долей компании с ограниченной ответственностью, владеющей недвижимостью, а на втором этапе оставшиеся 10,1% передавались независимому второму покупателю только по истечении 10 лет.
Еще одно изменение касается оценки недвижимости, передаваемой в виде долей компании. До сих пор можно было снизить бремя налога на передачу недвижимости, продав недвижимость ниже рыночной стоимости в случае слияния компаний в период применения обратной силы. В результате принятой поправки к закону, фактическая стоимость недвижимости в будущем будет использоваться в качестве отправной точки для расчета налога, подлежащего уплате, даже в случае таких сниженных цен покупки.
Наконец, сроки до и после удержания возможных налоговых льгот в случае перехода прав собственности на недвижимость с физического лица в товарищество или наоборот, были продлены с 5 до 15 лет.
В связи с этими нововведениями сделки с долями компаний (Share Deals) не становятся невозможными, но значительно менее привлекательными.
Если Вам необходим совет относительно описанных выше изменений законодательства, пожалуйста, свяжитесь с нами — мы будем рады помочь Вам!
