Уважаемые дамы и господа, уважаемые клиенты, дорогие друзья,
практически ежедневно происходят новые события в войне России с Украиной. При этом принимаются решения, имеющие налоговые последствия на международном уровне.
Так, с российской стороны 8 августа 2023 года было принято решение временно приостановить Соглашение об избежании двойного налогообложения с 38 «недружественными» странами. Среди затронутых стран государств-членов Евросоюза оказалась и Федеративная Республика Германия. Таким образом, по мнению российской стороны, определенные статьи соглашения об избежании двойного налогообложения больше не применяются. Приостановлению подлежат статьи с 5 по 22, а также статья 24 Соглашения между РФ и Федеративной Республикой Германия от 29.05.1996 (ред. от 15.10.2007) «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество» (далее «СИДН»).
Какие последствия несет указанное приостановление?
Регулярно возникают ситуации, при которых две или даже несколько стран одновременно претендуют на обложение дохода налогом.
Давайте рассмотрим примеры последствий приостановления соглашения об избежании двойного налогообложения.
Допустим, налогоплательщик, имеющий место жительства в Германии, предоставляет займ российской компании и получает проценты. Имеет ли Германия, как страна проживания налогоплательщика, или Россия, как страна источника дохода, право на налогообложение дохода в виде процентов?
Именно здесь в игру вступают соглашения об избежании двойного налогообложения. Они представляют собой договоренности между странами о том, кому принадлежит право налогообложения и как избежать возможного двойного налогообложения.
В нашем конкретном случае право на обложение налогом согласно статье 11 пункта 1 СИДН относится к стране проживания, то есть в данном случае Германии. Россия обычно взимает налог у источника дохода в размере 20%, который, однако, подлежит возврату при предоставлении сертификата о месте жительства из Германии. В итоге налоги на доходы от процентов удерживаются только в Германии.
В нашем конкретном случае право на обложение налогом согласно статье 11 пункта 1 СИДН относится к стране проживания, то есть в данном случае Германии. Россия обычно взимает налог у источника дохода в размере 20%, который, однако, подлежит возврату при предоставлении сертификата о месте жительства из Германии. В итоге налоги на доходы от процентов удерживаются только в Германии.
И вот тут возникает проблема! — В результате частичного приостановления СИДН Россия больше не признает право на обложение налогом в стране проживания и, следовательно, не возвращает налог у источника дохода. Возникает двойное налогообложение, так как и Германия и Россия претендуют на право обложения налогом согласно национальному законодательству. В Россия ставка налога составляет 20%.
Также отменяются определенные положения о выплатах дивидендов и роялти. В то время как ранее дивиденды удерживались у источника дохода по пониженной ставке в размере 5% согласно статье 10 пункта 1 Б. а) СИДН, теперь Россия взимает 15%.
Роялти облагались налогом аналогично доходам от процентов — согласно статье 12 СИДН – в стране проживания, теперь же Россия взимает налог у источника дохода в размере 20%.
Что это значит для Вас?
По общему мнению, частичное приостановление СИДН начало действовать с момента издания указа президента России 8 августа 2023 года.
В настоящее время остается неясным как будет реагировать Федеративная Республика Германия. Однако повышение размера налоговых выплат в результате двойного налогообложения уже могут быть применены и к Вам.
Если Вам необходима консультация, обращайтесь к нам — мы с удовольствием Вас поддержим!
