Шановні пані та панове, шановні клієнти, дорогі друзі,
практично щодня відбуваються нові події у війні Росії з Україною. Водночас ухвалюються рішення, що мають податкові наслідки на міжнародному рівні.
Так, зi сторони Росії 8 серпня 2023 року було прийнято рішення тимчасово призупинити Угоду про уникнення подвійного оподаткування з 38 “недружніми” країнами. Серед постраждалих країн-членів Євросоюзу опинилася і Федеративна Республіка Німеччина. Так, на думку російської сторони, окремі статті угоди про уникнення подвійного оподаткування більше не застосовуються. Призупиненню підлягають статті з 5 по 22, а також стаття 24 Угоди між Російською Федерацією і Федеративною Республікою Німеччина від 29.05.1996 (ред. від 15.10.2007) “Про уникнення подвійного оподаткування стосовно податків на доходи та майно” (далі – “Угода про уникнення подвійного оподаткування”).
Які наслідки такого призупинення?
Регулярно виникають ситуації, при яких дві або навіть декілька країн одночасно претендують на оподаткування доходу податком.
Давайте розглянемо приклади наслідків призупинення угоди про уникнення подвійного оподаткування.
Припустимо, платник податків, який має місце проживання в Німеччині, надає позику російській компанії та отримує відсотки. Чи має право Німеччина, як країна резидентства платника податків, або Росія, як країна джерела доходу, оподатковувати дохід у вигляді відсотків? Чи, можливо, обидві країни поділяють це право?
Саме тут у гру вступають угоди про уникнення подвійного оподаткування. Вони являють собою домовленості між країнами про те, кому належить право оподаткування та як уникнути можливого подвійного оподаткування.
У нашому конкретному випадку право на оподаткування згідно зі статтею 11 пункту 1 Угоди про уникнення подвійного оподаткування належить країні проживання, тобто в даному випадку Німеччини. Росія зазвичай стягує податок на доходи нерезидентів у розмірі 20%, який, однак, підлягає поверненню в разі надання довідки про місце проживання з Німеччини. В результаті податки на процентний дохід утримуються тільки в Німеччині.
І ось тут виникає проблема! – В результаті часткового призупинення дії Угоди про уникнення подвійного оподаткування Росія більше не визнає право на оподаткування в країні проживання і, отже, не повертає податок на доходи нерезидентів. Виникає подвійне оподаткування, оскільки і Німеччина, і Росія претендують на право оподаткування згідно з національним законодавством. У Росії ставка податку становить 20%.
І ось тут виникає проблема! – В результаті часткового призупинення дії Угоди про уникнення подвійного оподаткування Росія більше не визнає право на оподаткування в країні проживання і, отже, не повертає податок на доходи нерезидентів. Виникає подвійне оподаткування, оскільки і Німеччина, і Росія претендують на право оподаткування згідно з національним законодавством. У Росії ставка податку становить 20%.
Також скасовуються певні положення про виплати дивідендів і роялті. Тоді як раніше дивіденди утримувалися у джерела доходу за зниженою ставкою в розмірі 5% згідно зі статтею 10 пункту 1 Б. а) Угоди про уникнення подвійного оподаткування, то тепер Росія стягує 15%.
Роялті оподатковувалися аналогічно доходам від відсотків – згідно зі статтею 12 Угоди про уникнення подвійного оподаткування – в країні резидентства, але тепер Росія стягує податок у джерела доходу в розмірі 20%.
Що це означає для Вас?
Загальновизнано, що часткове призупинення дії Угоди про уникнення подвійного оподаткування набуло чинності з моменту видання указу президента Росії 8 серпня 2023 року.
Наразі залишається незрозумілим, як відреагує Федеративна Республіка Німеччина. Однак збільшення суми податкових платежів в результаті подвійного оподаткування вже може бути застосовано до Вас.
Якщо Вам потрібна консультація, звертайтеся до нас – ми з радістю Вас підтримаємо!
