Шановні пані та панове,
дорогі клієнти, дорогі друзі,
так звані доміцильовані компанії, як і раніше, перебувають у центрі уваги податкових органів. У своїй повсякденній роботі ми все частіше зіштовхуємося з тим, що податкові служби та податкові інспектори звертають особливу увагу на іноземних контрагентів і одержувачів платежів. Дедалі частіше ставлять запитання, запитують докази, а іноді навіть відмовляють у відрахуваннях за операційними витратами або витратами, пов’язаними з отриманням доходу.
Що таке доміцильовані компанії?
Доміцильовані компанії – це іноземні компанії, які часто не ведуть жодної істотної комерційної діяльності. При цьому вони вважаються неактивними, якщо сама компанія не веде економічної діяльності. Ознаками цього є відсутність робочих приміщень, відсутність персоналу і наявність керуючого директора, який також є керуючим директором великої кількості інших компаній.
Які спеціальні правила застосовуються до комерційних угод з доміцильованими компаніями?
Для забезпечення оподаткування в Німеччині та запобігання переміщенню доходів за межі Німеччини, згідно з § 160 Закону про податки та збори (далі АО), оплачені витрати, пов’язані з отриманням доходів, борги та операційні витрати зазвичай не враховуються в податковому обліку, якщо Ви як діловий партнер не вказуєте контрагента або одержувача Вашого платежу. У випадку з доміцильованими компаніями для визнання витрат у податковому обліку недостатньо назвати лише адресу та органи компанії. Крім цих даних, мають бути вказані імена фактичних бенефіціарних власників. Ця інформація має дати податково-фінансовому відомству можливість ідентифікувати реального одержувача платежу, зробленого на доміцильовану компанію, без додаткових суттєвих пошуків.
На практиці ми спостерігаємо, що це може бути особливо проблематично у випадку т.зв. “доміцильованих компаній-прокладок”, які лише формально виступають як контрагенти. У такому разі податкові органи вимагають вказати контрагента, який фактично виконав послугу і, таким чином, отримав матеріальну винагороду.
До того ж, ділові відносини з іноземними компаніями передбачають для Вас підвищений обов’язок співпраці відповідно до § 90 абз. 2 AO. У міру можливості Ви повинні надати необхідні докази, наприклад, для ідентифікації Вашого контрагента або одержувача платежу. При цьому Ви повинні використовувати всі наявні у Вас юридичні та фактичні можливості.
Що це означає для Вас?
У майбутньому податкові органи приділятимуть підвищену увагу іноземним угодам. У зв’язку з цим ми рекомендуємо вести і зберігати необхідну документацію вже під час укладення відповідних договорів, проєктних угод тощо. Переконайтеся, що Ви знаєте, хто є реальними учасниками і, зрештою, постачальниками послуг іноземного ділового партнера. Передбачається, що Ви маєте знати своїх ділових партнерів тією самою мірою, якою завбачливий підприємець поінформував би себе й упевнився, наприклад, перед укладенням договору. Зберігайте можливі докази та пояснення. Це запобігатиме скороченню податковими органами витрат, що зменшують базу оподаткування.
Якщо Ви потребуєте консультації, будь ласка, зв’яжіться з нами – ми будемо раді допомогти Вам!
З повагою
